上市公司禁售股轉讓增值稅

1. 增值稅的基本規定

上市公司禁售股轉讓涉及到的增值稅處理主要依據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)等相關文件。根據這些文件，上市公司限售股解禁后的轉讓行為，按照“金融商品轉讓”項目繳納增值稅。這里的“金融商品轉讓”，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。

2. 增值稅的計算方法

適用稅率/征收率金融商品轉讓的納稅人包括一般納稅人（一般計稅方法，稅率為6%）和小規模納稅人（簡易計稅方法，征收率為3%）。

計算公式金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

發票開具金融商品轉讓不得開具增值稅專用發票，只能開具普通發票。

3. 買入價的確定

買入價的確定對于計算增值稅至關重要。根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號），上市公司首次公開發行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行的發行價為買入價。因上市公司實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價。。

4. 其他相關稅種

除了增值稅之外，企業轉讓限售股還涉及到企業所得稅的計算。企業轉讓限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅。限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額，為該限售股轉讓所得。如果企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

5. 注意事項

在實際操作中，需要注意的是，轉讓上市公司股票的行為除個人、證券投資基金等享受增值稅免稅優惠外，其他納稅人應按照“金融商品轉讓”繳納增值稅。還需要關注買入價的確定方式，因為這直接影響到增值稅的計算。

以上信息僅供參考，具體的稅務處理應以當地稅務機關的解釋為準。