一般納稅人的報稅辦法：納稅人全面的勝利綜合類所得的，由扣繳義務人按月的或按次預扣預繳稅款；納稅人得到經營所得的，由納稅人在月度或是季度終了后的十五日內報稅，并預繳稅款。
認證發票做帳步驟：
1、一般納稅人并且記賬報稅，首先不需要做的是填制記賬憑證，登賬記賬憑證是需要參考原始憑證也可以原始憑證匯總表。
2、不需要登記現金日記賬和銀行存款日記賬，這些是依據據收付記賬憑證接受登記時的。
3、要參照記賬憑證去逐一登記明細分類賬。
4、然后再是需要按照記賬憑證去進行分類匯總、編制人員科目匯總表的工作。
5、后再要參照科目匯總表登記總賬。
6、期末的時候，要根據總賬和明細分類帳編制資產負債表和利潤表。
納稅人通過納稅申報應該要按月可以計算，正常申報的時期為次月1日正在截止到什么時候到15日，如果不是遇上最后一天的日期為法定節假日，這樣的話就可以不封閉時間一天，假如在每個月的1日至15日這幾天內有連續三天的法定節假日，就按照年假的天數天雨順延。
《我們人民共和國個人所得稅法》
居民個人提出綜合考所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月的或按次預扣預繳稅款；需要可以辦理匯算清繳的，應當及時在提出所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門會制定。
納稅人全面的勝利經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度也可以季度終了后十五日內向稅務機關報送相關材料納稅申報表，并預繳稅款；在全面的勝利所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
納稅人提出利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月的或按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或則按次代扣代繳稅款。
會計做賬抄稅祥細流程
平均財務人員都應該要了解此流程，更肯定知道一點相關的財務軟件，目前稍有規模或管理水平高一點的企業均采信息化管理，你應該是明白如何使用軟件和如何能設置里，如果憑證制作真確，其他一切由計算機能夠完成：憑證-匯總-總帳-總賬-眾多報表等。下面是我為大家受到的會計做賬納稅申報具體點流程，感謝閱讀。
一、大概情況環節：
1、依據什么原始憑證或原始憑證匯總表記賬憑證記賬憑證。
2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據記賬憑證登記明細分類賬。
5、根據科目匯總表登記總賬。
資產負債表
和利潤表。
如果沒有企業的規模小，業務量差不多，是可以不設置里明細分類賬，然后將逐筆業務登記總賬。求實際會計實務那些要求會計人員每發生一筆業務就要去登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業可以據業務量每隔五天，十天，十五天，或者一個月編制一次科目匯總表。假如業務相當大。也是可以一天一編的。
二、內容是什么：
1、每個月所要做的第一件事就是依據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經理)有簽字權的人簽過字后你在做)，然后月末或定時查看編制科目匯總表登記總賬(并不月末登記就是畢竟要是從科目匯總表試算平衡，絕對的保證記錄記算不發生錯誤)，每再一次發生一筆業務就依據記賬憑證辦理登記明細分類賬。
2、月末又要再注意其他提取固定資產，待攤費用的攤銷等，如若新的企業開辦費在第一個月徹底再從費用。計提折舊的分錄是借管理費用又或者是制造費用貸累計折舊，這個固定資產折舊額是參照固定資產原值，凈值和使用年限可以計算出去的。月末還得分離提取稅金及附加，不好算是地稅這一塊。那就是其他提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定。
3、月末編制完科目匯總表后，編制人員兩個分錄。第一個分錄：將
的總發生額再進入本年利潤，借主營業務收入(投資收益，其他業務收入等)貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業務成本(
，其他業務成本等)。返至后如果沒有差額在借方則為虧損不是需要交所得稅，如果不是在貸方則說明贏利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅(所得稅確實和利潤或是，但并不是虧損一定不需要繳納所得稅，主要是看調整后的
是否需要是正數，假如是正數還得計算所得稅，同時又要注意一點所得稅核算方法，區分應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是成比例的，常規納稅影響大法時，必然時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不互相垂直的)。
4、之后據總賬的資產(貨幣資金，固定資產，
，應收票據，短期投資等)負債(預付賬款，應附賬款等)
(實收資料，
，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記時的數額)編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用，主營業務成本，投資收益，主營業務額外等)的發生額(發生額是指本月的發生額)編制利潤表。
(關於主營業務收入及應交稅金,應該據每一個月在國稅所抄稅的數額來考慮.畢竟稅控機會打印出來一份表格上面會有具體的數字)
5、剩余的那就是整理裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類
6、特別注意問題：
a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬外，均在月末并且。
b、月末結現金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初依據銀行對賬單調銀行賬余額功能調節表，再注意分析未達款項。月初報稅時特別注意時間，千萬不能貸款逾期納稅申報。別外，當月捐滿的發票當月做賬。每月分析往來的賬齡和金額，以及：應收賬款，至于，其他應收。
三、報表問題：
現金流量表
。而利潤分配表只必須在年末編制，而且唯有在年末企業才會對所贏利的利潤通過分配。而現金流量表只是依據什么稅務部門的要求而參與編制，國內不同相同省要求有所不同。在四月年檢時稅務部門會那些要求對你提議那些要求的。(管理，財務，沒營業，能制造等費用月末沒有余額，付帳方法區分表結法下，損益科目月末可留余額;制造費用如果不是有余額，是都屬于在產品的待分配費用，在負債表上按規定存貨。鐘書另外)你要看你在利潤表沒的東西，只要你你的賬上有你就結轉成本利潤，這樣的話比較容易錯，利潤表的本年利潤要和資產表的相極為相似。
細節需要補充：
1、增值稅，
在國稅報(2002年1月1日那以后注冊一的企業才在國稅辦理;
和其余稅在地稅報
2、月末認證(進項稅);月初抄稅(銷項稅)
3、以工資為基數100%，福利費為14%，
2%，職工教育費%，(稅法規定：建立
的企業、事業單位、社會團體，按每月徹底職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能開具《工會經費撥繳款專用收據》的，其其他提取的職工工會經費不敢在企業所得稅前扣除)。
4、三險一金：住房公積金，
，醫療保險金，
5、流通企業運輸費，裝卸費，合算損耗，檢驗費均管理費用營業費用，工業企業計入成本
6、單位無工會組織的,肯定不能計提工會經費,更不必計提后再根據情況。所得稅若要每季提一次就可,不需每月計提.
7、現金一般從“基本存款戶”中提純，一般明確規定結算帳戶不能提純現金，如有特殊情況方可(鐘書補充)。
8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費
幾個很有用嗎的分錄：
借：現金
貸：待去處理財產損溢
借：待去處理財產損溢
貸：
(注：無法查明原因)
借：待處理財產損溢
貸：現金
借：其他應收款——應收帳款現金嚴重短缺款(個人)
管理費用——現金嚴重短缺(注：沒能查明原因)
3、提取福利費
借：生產成本
營業費用
管理費用
貸：阻一阻福利費
4、計提工會經費
借：管理費用——工會經費
貸：
工會經費
5、計提職工教育經費
借：管理費用——職工教育費
貸：其他應付款——職工教育費
6、支付工資
借：應付職工薪酬
貸：現金
應交稅金——應交個人所得稅
其他應付款
其他應收款(扣款款項)
借：主營業務稅金及附加/該業務支出
貸：應交稅金——應交城建稅
8、計提教育費附加
借：主營業務稅金及附加
貸：以外應交款——教育費附加
9、印花稅
借：管理費用/待攤費用
貸：銀行存款/現金(每本賬簿貼五元印花稅)
一、可以辦理銀行存款和現金能領取。
二、負責支票、匯票、發票、收據管理。
三、做銀行賬和現金賬，并你們負責交回來財務章。
四、全權負責保險報銷差旅費的工作。
1、員工去出差分職工借款和絕對不可發放工資，若要購買辦公用品就要填寫好借款單，后再交總經理審批簽名，交由財務審核，去確認確認無誤后，由出納發款。
2、員工國外出差回來了后，按政策填好怎么支付相關證明單，并在單后面貼上收據或發票，先交由其他證明人簽名，然后再給總經理簽名，參與實報實銷，再經會計審核后，由出納給了可以報銷。
五、員工工資的發放時間。
1、現金收付的，要明著點清金額，并盡量票面的真偽。若收到假幣對其予以沒收，由責任人專門負責。
2、現金一經一次性付清，應在原單據上加蓋"現金轉賬支票章"。多付或少付金額，由責任人負責。
3、把每日發來的現金趕回銀行，不敢"巳火"。
4、每日要做日常的現金庫存帳工作，可以做到賬實相符。做了現金結報單，以免現金盈虧。五點半下班后現金與等價物物歸原主總經理處。
5、一般不去辦理大面額現金的支付業務，直接支付用轉賬支付或匯兌手續。特殊情況需批準。
6、員工前往借款無論金額多少，都須總經理簽字蓋章，審批并用借支單借款利息。若無批準借款，影響到糾紛，由責任人自大。
1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，以免張冠李戴。開匯兌手續。
2、每日結出各賬戶存款余額，希望能夠總經理及財務會計知道一點公司資金運作情況，以調度指揮資金。每日下班之前填制結報單。
3、交回來好眾多空白支票，再不隨手亂放東西。
4、公司賬務章平時由出納存底。
1、在支付證明單上經辦人是否需要簽字確認，可證明人是否需要簽字確認。若無，應補。
2、附在全額支付證明單后的遠古時期票據有無有涂改。若有，問清原因或不予受理報銷醫藥費。
3、正規發票是否與收據混貼，若有，應分開貼(原則上除印有財政監制章的'財政票據外，剩余收據豈能報銷醫藥費，也不得企業所得稅稅前扣除，鐘書另外)。
4、怎么支付相關證明單上填寫好的項目是否需要遠遠超過3項。若將近，應重填。
5、大、小金額是否相符。若不相符，應申請補辦重填。
6、報銷內容是否需要屬合理不的保險報銷。若不屬，應斷然拒絕報銷，有普通原因，應經審批。
7、支付其他證明單上是否有總經理簽字后。若無，不予受理報銷醫藥費
每月月末和月初是會計極其忙碌起來、之一重要的時間，一個月的工作結果都要在這兩三天通過資金支付、正式編制報表和納稅申報。越是亂哄哄的時候，越很容易又出現差錯，因此會計應將每月的工作進行分類，區分輕重緩急，不要會盲目的工作。現以增值稅一般納稅人為例，簡要概括每月會計應該要盡量的工作重點：
(一)積極主動核對資料銷售業務，及時填開銷項發票，判斷當月銷項稅額。
銷售是企業日常工作的重點，是企業經營的核心。銷售發票是財務記賬，確定業務發生的合法嗎憑據，而企業在再一次發生銷售業務時應想辦法給對方開具發票，確定當月銷售情況。
一個業務從合同簽屬，到公司發貨、對方驗收最后確認、發票填開是有一段時間的，這段時間又畢竟客戶的大小、業務往來的頻率、各公司驗收程序的不同未知差異。有時銷售企業甚至于肯定不能自主地確定開具發票時間，沒法根據客戶的需要通過開具發票，與稅法明文規定的開票沒有要求不符。
做為企業的財務人員，特別是全權負責稅務工作的人員，必須對企業日常銷售業務的處理也是非常應明確，清楚主要客戶的開票要求，能在柯西-黎曼方程客戶具體的要求的同時，又不耽誤本公司正常嗎的工作處理。是為很好的協調雙方的工作，會計人員應在每月20號左右吧就又開始核實確認當月開票稅額，將肯定開具發票的業務及早完成，通常企業在每月已經結束前3天變會停止填開發票。因此企業若不是不需要對方給其開具發票應以最快的速度直接聯系，不要拖到月底再同對方談判。
(二)認真核對當月進項發票，絕對的保證發票及時認證，判斷當月進項稅額。
大多商品要比發票提前一兩天可到達企業，企業在收好貨物的同時還應再確認發票的開具情況，在規定時間未收到發票時應與對方聯系，索要發票。
進項發票只有通過稅務機關認證審核通過結束后，方能參與抵扣稅額。目前專用發票認證一般是網上近距離攻擊認證系統讓其認證，未在單位無法認證的應去稅務機關或中介機構代理認證。并且企業會計應在明確規定時間及時辦理認證，可以確定當月進項稅額。
一個企業每月進項發票較多時，正常情況不可能在一個月徹底認證，反而有選擇的認證部分發票。發票認證時通常確定三個因素：第一，當月繳納稅金金額。在稅務機關規定稅負范圍一般計算出當月稅金;第二，決定會計存貨和成本處理。都有點商品當月購進當月銷售，這些個發票肯定在當月認證，否則不將倒致賬面庫存為負數;生產企業成本計算不需要原材料，若當月生產領用材料發票未通過認證處理，城就會提高產品競爭力;第三，發票如何確定將要到期后。通過稅法要求，發票自填開之日起90日內(不同類別的發票有效期限略微差別，具體一點推薦參見前面“進項稅額抵扣時限的規定”)參與認證。是因為多數企業特別是商業零售企業存在銷售不開發票現象，會造成進項發票盈余，仍未難以認證。但企業在認證發票時應誠懇一欄當月進項發票情況，先將快到已到期發票接受認證。
(三)控制銷項開票稅額，調控手段進項發票稅額，做到稅款計算與繳交。
增值稅一般納稅企業繳的通常稅種是增值稅，增值稅的大多計算是用當月銷項稅額乘以當月進項稅額和上月所存的未抵扣進項稅額。增值稅可以計算相對簡單啊，只不過控制出聲非常急切，企業要同時判斷到當月銷項開具發票情況和進項發票到達、認證情況，又要確定稅務機關對企業的稅負要求。
稅務機關為了完全控制企業增值稅的交納情況，參照不同類別的企業如何制定了相對應的稅負，即全年應該是繳的增值稅金額(計算方法可謝妃娘娘前面推薦)。能夠防止企業按照非法操作少繳增值稅。企業正常情況是將繳的增值稅金額再控制在稅負標準線附近，有時可能會略有較低稅負標準。各地稅負標準不一，執行力度也修真者的存在差異，企業應參照當地情況嚴肅先執行。
稅務機關的稅負標準是指全年企業完成的稅務要求，企業極少數月份繳納稅金金額低的或低些稅負標準都是算正常的。不過個別企業負責人在如何處理時而不都很“認真”，是從多途徑將每月增值稅的交納金額都壓制在稅負標準線上，那樣的話如何處理是沒有必要的。
遵循稅法要求，企業在計算出交納增值稅的同時，還應計提公司繳納部分地稅稅金，比較多除開城市維護建設稅和教育費附加，多數地區已又開始計提地方教育費附加。企業應在月末計提，月初申報繳納，拿到完稅憑證沖銷計提金額。
這些計提的稅金都屬于企業費用，而企業在估算當月利潤時，也需判斷這些數據。
正常月份，企業再考慮可以計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末已經結束應計算出繳交所得稅;依據稅務機關具體的要求按季度或半年繳交印花稅、房產稅、土地使用稅等。
所得稅一般是按季預繳，年終匯算清繳(詳細點介紹可看前面內容)。會計在季度結束了月份參與賬務處理時應詳細考慮該季度各月份的經營情況，在帳務處理之前保守估計該季度應繳交所得稅金額，不足之處及時調整。
所得稅征收和計算方法較少，會計應據企業所得稅的征收，一次性處理企業的收入與費用單據的比例。所得稅也需在季度已經結束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。
有些稅種通常不是什么按月份計算出的，如印花稅中的購銷合同正常情況是每個季度交納;房產稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體詳細繳月份由當地稅務機關規定。會計在再次進入企業后應首先確定企業日常要注意正常申報稅種和具體看再申報時間，在申報月份按時正常申報，按期支付繳納稅金。
很是稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般絕對不會遇見，但也最好別特別不在意，只要你在實際發生了什么時，判斷繳交和申報后方法鄭重如何處理即可解決。
(一)現金、銀行存款明細核對資料
貨幣資金是企業最太容易出現問題的資產，所以企業每月都應細心每筆款項的進出自如記錄。月底打出銀行對賬單同企業銀行總賬認真核對往來，對存在自由出入的地方及時處理，以保證銀行賬務內容明確。
在工作實務中，多數企業的銀行賬務都修真者的存在隨意出入，不能不能與求實際業務相吻合，有時因為處理方法不恰當導致月底銀行賬面余額又出現負數，所以才每月去結賬前的銀行核對資料是很必要的，發現問題及時處理。
歸集當月大部分費用單據和費用項目，考慮賬面有充足現金還能夠申請支付，防止賬面現金余額會出現負數。
將本月做憑證進項和銷項發票核對，可以確定10張發票的結算，是現金結算的追討收據證明，是銀行結算的應全面的勝利不對應的銀行結算憑據，是往來銷帳的按號入席鄭重入賬。
每月作賬前最好就是將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額祥細列個，增強當月銷售發票和進項發票的開票信息，算出入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響，最好不要盲目的相信的認證發票和領用存貨，可能導致賬面庫存直接出現負數或成本改變波蕩太大，會影響當期利潤。
參照當月產品的銷售情況，及時收集存貨出入庫單據，計算產品成本或銷售成本，暗自盤算當月利潤。
同一企業日常業務內容也很固定，因為憑證編制內容變化不太大，會計只要你聽從固定不動模式逐一編制憑證即可。企業通常業務憑證類別有以上幾類：
每月月初企業最終申報時后，可去銀行打印完稅憑證，不能不能在銀行不打印完稅憑證的應去稅務機關打印出來。拿到憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或就預提當月費用(如印花稅等不不需要先行計提的稅金，在取得時然后沖減費用)。
將當月填開和提出發票分類入賬，通過發票的性質分別按照存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目參與核算。將全部專用發票入賬后，一欄進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當月防偽標志稅控開具發票系統統計的金額和網上認證回的認證金額有無一致，然后把計算當月繳納稅金金額。
去做內部單據報銷制度，明文規定可以報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據，將其按性質分類做賬。很認真欄里點費用單據是否合法，未提出法律有規定憑據的費用是無法能夠得到稅務機關的認可的。平時還應要做費用入賬金額完全控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額相關規定的費用科目，應及時查對突然發生金額，對超過抵扣標準的費用應減少其做賬金額。
對生產性企業，應做到內部單據訊息傳遞規定，將公司突然發生的所有的與生產或是的內部單據及時管用的傳遞到財務手中，通過成本核算，確保成本計算的準。及時正式編制制造費用資產卡片、分配憑證;生產成本結轉、分配憑證;產品入庫憑證包括銷售成本結轉憑證。
做到每月單獨計算發生的計提業務，如固定資產折舊、無形資產攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等，做到不漏提也不多提;對存在地要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月計提折舊的費用，及時做了攤銷分配憑證。
將絕大部分單據入賬后應鄭重資金支付當月損益類科目再一次發生金額，將其分類再進入“本年利潤”科目，查看當月利潤基于情況。
前面所做的工作都差不多是為納稅申報準備的，而且企業唯有進行了納稅申報，稅務機關才能對企業參與稅款征收，而比較傳統意義上的會計報表只是記錄信息企業經營狀況的報表，不是稅務機關征收稅款的依據，企業應依據什么申報的不同稅種填制和正常申報不對應的納稅申報表。
企業應依據自身的經營性質考慮納稅稅種，并參照當地稅務機關沒有要求的申報按時并且再申報。納稅申報最終后應及時打印出來完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才算已經結束
;
所得稅申報帳務處理步驟：一般納稅人并且記賬報稅，是需要是需要做的是填制記賬憑證，記賬憑證記賬憑證需要參考原始憑證或則原始憑證匯總表。必須登記現金日記賬和銀行存款日記賬，這些是據參照收付記賬憑證通過登記時的。要依據記賬憑證去逐一登記明細分類賬。
接著是必須遵循記賬憑證去進行匯總、全額事業科目匯總表的工作。接著要依據科目匯總表登記總賬。期末的時候，要參照總賬和明細分類帳編制資產負債表和利潤表。
一般納稅人所得稅申報程序：
1、月底前進項發票認證解密；
2、報稅前(起碼在次月7日前)銷項發票抄稅；
3、打印本月開票清單；
4、網上報稅：
A、如有補開普通發票，要導入；
B、如得到可以不抵扣的“四小票”(貨運發票、廢舊物資發票、農產品收購憑證、海關增值稅完稅旁證)，要喂養靈獸導入；
C、主表會自動生成，依據開發票清單，而且填列申報表中的銷項明細；
D、如有進項轉出、已繳稅金(一般發生了什么在一百頭商貿企業輔導期)等情況，要填列；
E、會計報表一起收不到存根、網上申報、不打印蓋章包括盡數附報表格；
5、去確認納稅專戶內有足夠的資金用于交納稅金；
6、網上打印出來的資料盡數開發票清單、金稅卡到稅務局大廳窗口參與比對，如有問題，金稅卡鎖死，轉十分崗處理。
一、一般納稅人做賬報稅的注意事項不勝感激：
1、每月月底進行認證，認證后才是可以到稅局認證；
2、貿我們業進項票比例是銷項票的93%左右，生產企業進項票比例是銷項票的87%500左右；
3、一年中平均稅負率不敢低的產品標準，不然的話會被稅局聯合約談；
4、抵扣發票品名與數量要與銷項進行核對得上；
5、銀行方面：若不是不開票收入千萬不能走銀行，每月銀行必須打印出來對賬單及回單；
6、費用發票方面盡量系統完善一點，其它費用都要有一些；
7、房屋建筑物等不動產，不不能納入增值稅抵扣范圍。摩托車和游艇也不納入增值稅改革范圍，如企業購進以上固定資產，是不能抵扣其所含的增值稅；
8、單位定購的自用轎車也可以抵進項稅額，但必須得到有防偽稅控系統開具的機動車銷售統一發票，不是防偽稅控系統補開的機動車銷售統一發票是絕不可以認證抵扣的；
9、稅率是17%。
以上是一般納稅人做賬報稅的基本都流程，依據不同的企業很有可能存在差異。會計人員應該要嚴格遵守法律相關法律法規，必須保證做賬報稅的準確性和合規性。
【法律依據】：
《我們人民共和國個人所得稅法》
納稅人全面的勝利經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或是季度終了后十五日內向稅務機關報送相關材料納稅申報表，并預繳稅款；
在拿到所得的次年三月三十一日前可以辦理匯算清繳。納稅人拿到利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或則按次代扣代繳稅款。
好順佳
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