代理記賬:給員工繳納的商業(yè)保險相關稅務事項如何處理?

答：一、增值稅

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，c選項項目免征增值稅??（二十一）保險公司開辦的一年期以內(nèi)人身保險產(chǎn)品得到的保費收入。

一年期以內(nèi)人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，在內(nèi)保險期間為一年期及以上的健康保險。??健康保險，是指以因健康原因造成損失為給付保險金條件的人身保險。

并且，假如單位給職工交納的商業(yè)保險是保險公司培訓學校的一年期以內(nèi)人身保險產(chǎn)品，保險公司得到的保費收入免征增值稅，免稅優(yōu)惠收入豈能開具增值稅專用發(fā)票。除開其他類型的保險費可以開具增值稅專用發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條法律規(guī)定，企業(yè)為投資者也可以職工怎么支付的商業(yè)保險費不能稅前扣除，但200元以內(nèi)兩種商業(yè)保險可以扣除相應：

（一）企業(yè)依照常理國家明文規(guī)定為特殊工種職工全額支付的人身安全保險費；

（二）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣取的其他商業(yè)保險費外。

而，除開上列可以稅前扣除的商業(yè)保險以外，為三百名員工去購買的以外商業(yè)保險，肯定不能在企業(yè)所得稅前扣除相應，即使能計入福利費、工資并為員工代扣代繳了個人所得稅，也又不能稅前抵扣。

三、個人所得稅

《財政部、國家稅務總局、保監(jiān)會關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅〔2015〕126號）第一條規(guī)定，具體實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)為：

（一）北京市、上海市、天津市、重慶市。

（二）河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市（含鞏義市）、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省海口市、四川省成都市、貴州省貴陽市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市（不含所轄縣）、新疆維吾爾自治區(qū)庫爾勒市。

第三條規(guī)定，對試點地區(qū)個人可以購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，明確的2400元/年的限額標準在個人所得稅前應予以直接扣除，具體詳細規(guī)定萬分感謝：

（一）全面的勝利工資薪金所得或連續(xù)性勞務報酬所得的個人，無法可以購買符合國家規(guī)定規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的，應在及時向代扣代繳單位提供給保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費金額將近2400元的部分，不得企業(yè)所得稅稅前扣除。次年或以后年度保費時，按上列規(guī)定不能執(zhí)行。

（二）單位統(tǒng)一組織為員工網(wǎng)上購買或則單位和個人聯(lián)合起來負擔網(wǎng)上購買條件符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應在實名記入個人工資薪金明細清單，應按個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不將近200元/月的標準內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度退保時，按本案所涉規(guī)定執(zhí)行。

（三）個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包已出租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者無法網(wǎng)上購買符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除。一年內(nèi)保費金額達到2400元的部分，再不所得稅前扣除。次年或完了年度可以續(xù)保時，按上述事項規(guī)定負責執(zhí)行。

而，本案所涉試點地區(qū)的納稅人，為員工去購買的上述規(guī)定標準100元以內(nèi)的商業(yè)健康保險個人所得稅稅后這個可以扣除。

紅河代理記賬:給員工繳納的商業(yè)保險相關稅務事項如何處理?

答：一、增值稅

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，c選項項目免征增值稅??（二十一）保險公司開設的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

一年期以內(nèi)人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，在內(nèi)保險期間為一年期及不超過的健康保險。??健康保險，是指以因健康原因造成損失為給付保險金條件的人身保險。

并且，如果沒有單位給職工交納的商業(yè)保險是保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品，保險公司取得的保費收入免征增值稅，免稅收入不敢開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險費可以開具增值稅專用發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工怎么支付的商業(yè)保險費不能稅前扣除，但100元以內(nèi)兩種商業(yè)保險可以扣取：

（一）企業(yè)據(jù)國家規(guī)定規(guī)定為特殊工種職工怎么支付的人身安全保險費；

（二）國務院財政、稅務主管部門明文規(guī)定這個可以扣除的那些商業(yè)保險費外。

但，以外上列也可以稅前扣除的商業(yè)保險其他，為一百多名員工定購的別的商業(yè)保險，不能不能在企業(yè)所得稅前扣除相應，況且計入福利費、工資并為員工扣繳了個人所得稅，也又不能稅前扣除。

三、個人所得稅

《財政部、國家稅務總局、保監(jiān)會關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅〔2015〕126號）第一條規(guī)定，率先實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)為：

（一）北京市、上海市、天津市、重慶市。

（二）河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市（含鞏義市）、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省海口市、四川省成都市、貴州省貴陽市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市（不含所轄縣）、新疆維吾爾自治區(qū)庫爾勒市。

第三條規(guī)定，對試點地區(qū)個人可以購買要什么規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，遵循2400元/年的限額標準在個人所得稅前不予扣除相應，具體看規(guī)定追加：

（一）全面的勝利工資薪金所得或連續(xù)性勞務報酬所得的個人，無法定購符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的，應當及時及時向代扣代繳單位能提供保單憑證。扣繳單位自個人遞交保單憑證的次月起，在不最多200元/月的標準內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費金額遠遠超過2400元的部分，不得擅入所得稅前扣除。次年或以后以后年度投保時，按上述事項規(guī)定執(zhí)行。

（二）單位統(tǒng)一組織為員工可以購買或則單位和個人聯(lián)合起來負擔網(wǎng)上購買符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當由實名計入個人工資薪金明細清單，按未個人網(wǎng)上購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費金額將近2400元的部分，不得擅入所得稅前扣除。次年或以后以后年度續(xù)保時，按根據(jù)上述規(guī)定規(guī)定執(zhí)行。

（三）個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包已出租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者讓其網(wǎng)上購買符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不最多2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實直接扣除。一年內(nèi)保費金額最多2400元的部分，不得企業(yè)所得稅稅前扣除。次年或那以后年度可以續(xù)保時，按上述事項規(guī)定執(zhí)行。

因此，上列試點地區(qū)的納稅人，為員工網(wǎng)上購買的上述事項規(guī)定標準100元以內(nèi)的商業(yè)健康保險個人所得稅基本工資這個可以扣掉。

網(wǎng)上代理記賬:給員工繳納的商業(yè)保險相關稅務事項如何處理?

答：一、增值稅

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，下列項目免征增值稅??（二十一）保險公司開設的一年期不超過人身保險產(chǎn)品得到的保費收入。

一年期不超過人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及不超過的健康保險。??健康保險，是指以因健康原因造成損失為給付保險金條件的人身保險。

因此，如果不是單位給職工公司繳納的商業(yè)保險是保險公司開辦的一年期左右吧人身保險產(chǎn)品，保險公司提出的保費收入免征增值稅，免稅優(yōu)惠收入豈能開具增值稅專用發(fā)票。之外其他類型的保險費是可以開具增值稅專用發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，企業(yè)為投資者的或職工直接支付的商業(yè)保險費不能稅前扣除，但以上兩種商業(yè)保險可以不扣取：

（一）企業(yè)依照國家具體規(guī)定為特殊工種職工怎么支付的人身安全保險費；

（二）國務院財政、稅務主管部門明文規(guī)定可以不扣掉的那些商業(yè)保險費外。

并且，之外上述事項可以不稅前扣除的商業(yè)保險其他，為全體員工去購買的那些商業(yè)保險，不能不能在企業(yè)所得稅前扣掉，除非沖減福利費、工資并為員工代扣代繳個人所得稅了個人所得稅，也不能不能稅前列支。

三、個人所得稅

《財政部、國家稅務總局、保監(jiān)會關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅〔2015〕126號）第一條規(guī)定，實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)為：

（一）北京市、上海市、天津市、重慶市。

（二）河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市（含鞏義市）、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省海口市、四川省成都市、貴州省貴陽市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市（不含所轄縣）、新疆維吾爾自治區(qū)庫爾勒市。

第三條規(guī)定，對試點地區(qū)個人定購符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，遵循2400元/年的限額標準在個人所得稅前不予扣除相應，具體規(guī)定:：

（一）提出工資薪金所得或連續(xù)性勞務報酬所得的個人，一一購買要什么規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的，應在及時向代扣代繳單位提供給保單憑證。扣繳單位自個人重新提交保單憑證的次月起，在不最多200元/月的標準內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費金額最多2400元的部分，不得稅前扣除。次年或下次年度投保時，按根據(jù)上述規(guī)定規(guī)定不能執(zhí)行。

（二）單位統(tǒng)一組織為員工定購或則單位和個人共同負擔購買條件符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實名記入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不達到200元/月的標準內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費金額遠遠超過2400元的部分，豈能企業(yè)所得稅稅前扣除。次年或那以后年度投保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。

（三）個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包租賃房屋經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自身購買符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不達到2400元/年的標準內(nèi)按政策直接扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不敢企業(yè)所得稅稅前扣除。次年或以后以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定想執(zhí)行。

但，根據(jù)上述規(guī)定試點地區(qū)的納稅人，為員工購買的上列規(guī)定標準以上的商業(yè)健康保險個人所得稅扣除五險一金可以直接扣除。