盤龍區(qū)代理記賬:給員工繳納的商業(yè)保險相關稅務事項如何處理?

答：一、增值稅

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，a選項項目免征增值稅??（二十一）保險公司開辦的一年期以下人身保險產(chǎn)品全面的勝利的保費收入。

一年期以下人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，這些保險期間為一年期及以上的健康保險。??健康保險，是指以因健康原因造成損失為給付保險金條件的人身保險。

所以，要是單位給職工公司繳納的商業(yè)保險是保險公司辦培訓的一年期以下人身保險產(chǎn)品，保險公司拿到的保費收入免征增值稅，不免稅收入不得擅入開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險費可以開具增值稅專用發(fā)票。

二、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條明文規(guī)定，企業(yè)為投資者也可以職工怎么支付的商業(yè)保險費不能不能稅前扣除，但200以內(nèi)兩種商業(yè)保險是可以扣取：

（一）企業(yè)九十條國家明文規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費；

（二）國務院財政、稅務主管部門明確規(guī)定這個可以扣除相應的那些商業(yè)保險費外。

并且，之外本案所涉也可以稅前扣除的商業(yè)保險以外，為全體員工購買的其他商業(yè)保險，肯定不能在企業(yè)所得稅前扣除相應，就算記入福利費、工資并為員工代扣了個人所得稅，也肯定不能稅前列支。

三、個人所得稅

《財政部、國家稅務總局、保監(jiān)會關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅〔2015〕126號）第一條規(guī)定，如何實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策的試點地區(qū)為：

（一）北京市、上海市、天津市、重慶市。

（二）河北省石家莊市、山西省太原市、內(nèi)蒙古自治區(qū)呼和浩特市、遼寧省沈陽市、吉林省長春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市（含鞏義市）、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區(qū)南寧市、海南省海口市、四川省成都市、貴州省貴陽市、云南省曲靖市、西藏自治區(qū)拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區(qū)銀川市（不含所轄縣）、新疆維吾爾自治區(qū)庫爾勒市。

第三條規(guī)定，對試點地區(qū)個人可以購買要什么規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的支出，明確的2400元/年的限額標準在個人所得稅前應予以扣掉，具體規(guī)定如下：

（一）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務報酬所得的個人，自行網(wǎng)上購買符合國家規(guī)定規(guī)定的健康保險產(chǎn)品的，應當及時及時向代扣代繳單位可以提供保單憑證。扣繳單位自個人重新提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費金額遠遠超過2400元的部分，不得擅入稅前列支。次年或那以后年度保費時，按根據(jù)上述規(guī)定規(guī)定不能執(zhí)行。

（二）單位統(tǒng)一組織為員工定購或者單位和個人同盟協(xié)議負擔購買條件規(guī)定的健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實名記入個人工資薪金明細清單，按規(guī)定個人可以購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不遠遠超過200元/月的標準內(nèi)按月扣掉。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不敢所得稅前扣除。次年或那以后年度退保時，按上列規(guī)定先執(zhí)行。

（三）個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包租賃房屋經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者無法去購買符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不遠遠超過2400元/年的標準內(nèi)如實記載扣除。一年內(nèi)保費金額將近2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后以后年度保費時，按本案所涉規(guī)定先執(zhí)行。

因此，本案所涉試點地區(qū)的納稅人，為員工可以購買的本案所涉規(guī)定標準左右吧的商業(yè)健康保險個人所得稅扣稅可以扣取。

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