注銷子公司投資收益所得的稅務處理

當一家公司注銷其子公司，并在此過程中收回投資所得時，涉及到的稅務處理主要包括兩個方面：一是確定是否需要繳納企業所得稅，二是如何進行所得稅的申報和繳納。

是否需要繳納企業所得稅

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條的規定，納稅人需要依照法律、行政法規的規定辦理減稅、免稅。這意味著，如果子公司注銷后母公司收回的投資收益為負數，即出現投資損失，那么這種情況可以視為稅前扣除的投資損失，不需要繳納企業所得稅。

如何進行所得稅的申報和繳納

根據《關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）的規定，企業在清算時，應當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅。企業應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業清算所得稅納稅申報表，并結清稅款。

此外，《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號發布）還規定，企業股權投資損失應依據一定的證據材料確認，包括股權投資計稅基礎證明材料、被投資企業破產公告、破產清償文件等。

注銷子公司收回的投資收益是否需要繳納企業所得稅，取決于投資收益的具體情況。如果投資收益為負數，即出現投資損失，那么這種情況不需要繳納企業所得稅。企業應當按照稅務機關的要求進行所得稅的申報和繳納，具體操作應遵循相關的企業所得稅處理規定。如果有任何疑問，建議咨詢專業的稅務顧問。