全資子公司股權的轉讓稅務

全資子公司股權的轉讓涉及到一系列的稅務處理問題，

轉讓過程中的稅務處理

契稅和營業稅股權轉讓不繳納契稅和營業稅。

所得稅個人股權轉讓的，應交納個人所得稅。計算方式為：對于原股東取得轉讓收入后，根據持股比例先清收債權、歸還債務后，再對每個股東進行分配的，應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額=(原股東股權轉讓總收入-原股東承擔的債務總額+原股東所收回的債權總額-注冊資本額-股權轉讓過程中的有關稅費)×原股東持股比例。企業股權轉讓的，應交納企業所得稅。計算方式為：(股權轉讓收入-投資成本)*稅率。

印花稅股權轉讓協議應按產權轉移書據按合同金額萬分之五繳納印花稅。同一應稅憑證兩方或兩方以上當事人簽訂并各執一份的，各方都應就所執的一份各自全額貼花。

土地增值稅以土地使用權投資換取股權屬于非貨幣性交換，根據《企業所得稅法實施條例》規定，應視同銷售，評估后價值800萬元與原賬面價值500萬元之間的差額屬于資產轉讓所得，需要繳企業所得稅。同時，根據《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅[1995]48號)規定：以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以房地產作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。轉讓股權行為屬于資產轉讓銷售行為，應按規定繳納企業所得稅。

轉讓后的稅務處理

個人所得稅個人股東轉讓股權應就增值部分按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅，稅率為百分之二十。對申報的計稅依據明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

企業所得稅企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。根據國稅函【2021】79號文規定：企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。

全資子公司股權轉讓在稅務處理上需要注意各種稅項的具體計算方法和繳納規則。在實際操作過程中，建議咨詢專業的稅務顧問或律師，以便更準確地處理相關的稅務事宜。