根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。以下是股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅計(jì)算的具體步驟:
企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。就稅法的一般原理而言,股權(quán)轉(zhuǎn)讓與其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一樣,其收益的性質(zhì)屬于資本利得。資本利得的計(jì)稅基礎(chǔ)為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所獲得的收入與被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的取得成本之間的差額。
在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),可以減除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本,如股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定支付的稅金、資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等。
企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))的規(guī)定,企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),可以扣除相關(guān)的支出,如廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等。并且需要符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和條件。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
以上就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅計(jì)算的方法。需要注意的是,這只是一個(gè)大致的流程,具體的計(jì)算可能會(huì)因?yàn)椴煌那闆r有所差異,建議在進(jìn)行實(shí)際操作時(shí)咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問或律師。